Principais considerações para a gestão de colaboradores no Oriente Médio

Orientações das autoridades fiscais

Muitos países concedem algum tipo de alívio fiscal para aqueles que permanecem no país por situações imprevistas, normalmente quando a pessoa está impossibilitada de sair. Essas situações concentram‑se mais em circunstâncias em que o indivíduo está fisicamente incapaz de deixar o país, e não quando opta por não sair. Problemas de saúde, por exemplo, podem impedir que alguém deixe um país, enquanto cuidar de um familiar doente é uma escolha. 
 
Como os países não estão emitindo orientações específicas para os que deixam o Oriente Médio, a dependência dessas regras pode não oferecer proteção contra a tributação sobre a renda de quem estiver se realocando. Diferentemente da situação excepcional criada durante a pandemia de Covid‑19 (quando fronteiras foram fechadas, voos entre países foram cancelados e restrições de viagem proibiram determinadas pessoas de viajar), os voos para o Oriente Médio continuam disponíveis, ainda que de forma mais limitada. 
 
Na ausência de concessões específicas anunciadas, as pessoas precisarão determinar se estão impedidas de sair e impossibilitadas de retornar à sua residência no Oriente Médio, ou se estão optando por não retornar.

Considerações dos Estados Unidos para contribuintes

Indivíduos que vivem e trabalham no Oriente Médio se beneficiam da ausência de imposto de renda de pessoa física em muitos países, como a Arábia Saudita e os Emirados Árabes Unidos. Residentes nos Estados Unidos, tanto cidadãos quanto detentores de Green Card, no entanto, continuam sujeitos ao imposto de renda federal norte‑americano. A obrigação tributária federal pode ser reduzida para as pessoas elegíveis ao Foreign Earned Income Exclusion (FEIE), uma exclusão de até US$132.900,00 em 2026 sobre rendimentos tributáveis provenientes de trabalho no exterior. 
 
A elegibilidade ao FEIE baseia‑se em ser um residente de boa-fé (bona fide resident) de um país estrangeiro ou em atender ao Teste de Presença Física, que exige a permanência de 330 dias ou mais fora dos Estados Unidos. Expatriados norte‑americanos que retornam para uma residência nos Estados Unidos, seja de forma temporária ou permanente, podem deixar de ser considerados residentes no país de onde partiram e, da mesma forma, podem não cumprir o número mínimo de dias necessário para requerer o FEIE.

O IRS pode conceder alívio em relação ao requisito de número de dias e ao teste de residência de boa‑fé para desastres e conflitos específicos, suspendendo a obrigação de cumprir esses testes desde que o indivíduo consiga demonstrar que, de outra forma, teria atendido aos critérios.

O desafio para colaboradores internacionais que buscam se beneficiar desse tipo de concessão é que ela pode não ser confirmada até o início de 2027, uma vez que essas exceções costumam ser anunciadas antes do início da próxima temporada de declaração de imposto de renda nos Estados Unidos. Dessa forma, acabam tendo de decidir deixar a região sem a certeza de que o alívio fiscal poderá estar disponível.

Riscos para empresas internacionais

A incerteza quanto à possibilidade de as autoridades fiscais de um país concederem alívio da tributação para indivíduos que deixam o Oriente Médio em razão do conflito cria uma exposição potencial a uma série de obrigações fiscais. Do ponto de vista da tributação individual, pessoas que trabalham em um país com imposto de renda e sem uma isenção clara concedida pela autoridade fiscal descobrirão que sua renda de trabalho passa a ser tributável a partir do dia em que chegam ao país.

Em consequência, esses indivíduos podem ter de apresentar declarações de imposto para se registrar junto à autoridade fiscal, declarar sua renda tributável e recolher os impostos devidos. Para contribuintes norte‑americanos, caso, por exemplo, o IRS não inclua o conflito como uma situação específica que conceda isenção do cumprimento dos testes do FEIE, as pessoas poderão enfrentar a perda integral da isenção e ter uma quantia significativa de renda sujeita ao imposto de renda federal dos Estados Unidos.

Alternativamente, se a isenção for concedida por um período específico, aqueles que permanecerem nos Estados Unidos por um período prolongado poderão constatar que o número de dias que podem ser excluídos para fins de qualificação ao alívio é insuficiente, resultando na perda do FEIE no ano. Voltando aos Países Baixos, indivíduos que deixam países como os Emirados Árabes Unidos “podem enfrentar consequências fiscais adversas”, de acordo com Sander Agterhof, Sócio de Global Mobility da Grant Thornton Países Baixos.

O tratado tributário entre os Emirados Árabes Unidos e os Países Baixos só pode ser invocado por cidadãos dos EAU e, portanto, para expatriados que trabalham naquele país e viajam para os Países Baixos para trabalhar temporariamente, sua renda pode se tornar tributável a alíquotas de até 49,5%, em comparação com zero nos EAU. Para os empregadores, colaboradores que trabalham fora de seu país de origem no Oriente Médio podem gerar obrigações de reporte em folha de pagamento, bem como retenções de impostos e contribuições para a seguridade social.

O não cumprimento dessas obrigações pode resultar na cobrança, ao empregador, de impostos que não foram retidos na folha, gerando exposição financeira. Assim, os empregadores precisam acompanhar para onde seus colaboradores se realocaram, onde estão trabalhando, e tratar de forma proativa a exposição tributária que pode surgir. Tanto para colaboradores quanto para empregadores, a incerteza quanto à concessão de alívio fiscal pelas autoridades tributárias complica a conformidade. Obrigações adicionais de compliance ainda podem surgir.

Desafios de conformidade fiscal em países de destino 

Na Irlanda, por exemplo, embora um indivíduo possa não estar sujeito à tributação com base em um tratado, ainda existe a obrigação de a empresa estrangeira obter aprovação da Receita para solicitar o alívio da obrigação de operar a retenção de folha de pagamento irlandesa. Como afirmou Jane Quirke, Diretora da Grant Thornton Irlanda, “um pedido deve ser apresentado dentro de 30 dias a partir do início das atividades do colaborador na Irlanda; caso contrário, os impostos sobre a folha de pagamento devem ser aplicados desde o primeiro dia”. 
 
Por fim, a exposição ao imposto corporativo também pode ocorrer quando a presença de um indivíduo em um país cria uma presença corporativa presumida, um “estabelecimento permanente”. Embora a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico tenha divulgado comentários no final de 2025 que reduziram parte do risco para situações em que colaboradores trabalham a partir de um escritório doméstico, os riscos ainda existirão.

Colaboradores que trabalham a partir de um escritório da empresa em outro país, exercendo responsabilidades como assinatura de contratos, prospecção ativa de oportunidades de negócios, atuação com clientes locais ou simplesmente desempenhando sua função habitual no país para o qual se realocaram, representam exposição para a empresa empregadora.

Conclusão

O conflito no Oriente Médio apresenta uma série de complexidades para empresas multinacionais com operações e colaboradores impactados pela situação em curso. À medida que alguns colaboradores buscam viver e trabalhar em outros países, líderes das áreas fiscal, financeira e de recursos humanos precisam estar cientes dos potenciais riscos tributários existentes e implementar medidas para mitigar a exposição financeira.