As evidências mostram que o investimento em pesquisa e desenvolvimento é um fator crítico que impulsiona a inovação e o crescimento. Isso é verdade tanto em nível macro para governos quanto para empresas individuais. Em uma época em que o mundo está se tornando mais intensivo em pesquisa, o mais recente International Business Report (IBR) da Grant Thornton mostra que as expectativas líquidas globais de investimento em P&D aumentaram para 36% no primeiro semestre de 2019. Isso foi superior a 31% no segundo semestre de 2018 e é o nível mais alto já registrado.
Isso faz parte de uma tendência de longo prazo. Por exemplo, os estados membros da UE gastaram coletivamente 320 bilhões de euros em pesquisa e desenvolvimento em 2017, o que representa 2,07% do PIB. Em 2007, essa intensidade de P&D foi de apenas 1,77%. Mesmo esses números impressionantes são diminuídos por outras regiões e países. A intensidade de P&D na Coreia do Sul foi de 4,22% em 2015 e no Japão de 3,28% no mesmo ano. A UE, através do seu programa Horizonte 2020, pretende aumentar a sua intensidade de P&D para 3% em 2020.
Intervenções inovadoras direcionando P&D
Os governos de todo o mundo usam uma variedade de ferramentas para estimular a pesquisa e desenvolvimento, a fim de tornar seus negócios locais mais bem-sucedidos, bem como atrair investimentos estrangeiros diretos e talentos internacionais, onde as habilidades especializadas são escassas. Entre 2000 e 2013, os incentivos governamentais representaram quase 70% de toda a pesquisa e desenvolvimento realizada nos países da OCDE.
Nos últimos anos, houve um aumento da atividade governamental em várias regiões, com benefícios sendo vistos rapidamente. De acordo com dados do IBR, . Entre as legislações e programas de incentivo com maior destaque estão a Lei da Informática, a Lei do Bem e o Rota 2030.
Em Cingapura, como as expectativas líquidas de investimento em P&D saltaram para 17% – a maior desde o segundo trimestre de 2017, após a introdução de um novo regime de incentivo à P&D, sem qualificar cada dólar de investimento em P&D – houve o recebimento de deduções fiscais aprimoradas de 250%. Na Polônia, que aumentou sua dedução fiscal em P&D em 2018, as expectativas de investimento líquido foram de 44% no primeiro semestre de 2019, as mais altas já registradas.
A Itália e a Grécia também viram mudanças nos incentivos à caixa de patentes e à inovação e testemunharam fortes aumentos nas expectativas líquidas de investimento em P&D. Na Itália, subiu para 44%, contra 30% no segundo semestre de 2018, enquanto na Grécia saltou para 48%, de 16%.
A inscrição para subsídios leva tempo
Algumas jurisdições não oferecem incentivos fiscais para pesquisa e desenvolvimento - por exemplo, Alemanha, Finlândia e México apenas oferecem financiamento direto do governo por meio de doações. No entanto, a tendência recente foi uma mudança do financiamento direto para o uso de benefícios fiscais. De fato, até o governo alemão está propondo um novo crédito tributário para P&D que entrará em vigor em 2020, o que permitiria às empresas reivindicar um crédito tributário equivalente a 25% dos ordenados e salários pagos ao pessoal de pesquisa.
Katy Rabindran, diretora de tributos da Grant Thornton UK, diz: “No Reino Unido, as doações costumam ser focadas no setor e usadas pelo governo para incentivar novos investimentos alinhados à política. No entanto, embora as doações definitivamente tenham seu lugar, para as pessoas no campo certo, elas geralmente são muito competitivas e o processo de inscrição pode ser oneroso, o que afasta muitas empresas".
É natural que os países sejam diferentes na maneira como abordam os subsídios, mas algumas empresas descobrem que nem sempre há consistência em um país quanto à disponibilidade de fundos. O que está disponível em um ano pode não ser oferecido no ano seguinte e pode ser um desafio para as empresas encontrar as subvenções certas que se aplicam a eles.
Martha Oner, sócia e líder nacional da prática de P&D e incentivos governamentais na Grant Thornton Canadá, diz que as empresas precisam ter cuidado. “O desafio é que as doações demorem para serem solicitadas; às vezes, o programa está cheio de aplicativos e o dinheiro não está mais lá. As doações são muito diversas e algumas são um pouco obscuras. Pode ser um desafio para as empresas comuns encontrar os programas e se candidatar a eles a tempo”.
Usar a linguagem correta para definir projetos pode ser muito importante para o sucesso na África do Sul, explica Khanyisa Cingo-Ngandu, diretora tributária do SNG Grant Thornton, uma vez que as autoridades dependem muito das solicitações enviadas. Seu conselho é procurar assistência de consultores experientes que ajudaram clientes com aplicativos semelhantes no passado.
A isenção tributária de P&D é cada vez mais popular, mas as empresas desejam certeza
Na maioria dos casos, os programas de desoneração tributária em P&D apontam investimentos para onde o mercado precisa, e não para os formuladores de políticas. Todo país tem sua própria definição de P&D qualificada e sua própria abordagem para policiar os benefícios fiscais, mas, geralmente, são menos prescritivos do que subsídios.
O Reino Unido aumentou significativamente seu apoio para P&D em 2013, quando o governo introduziu um esquema de crédito tributário reembolsável para empresas maiores, onde anteriormente existia apenas para empresas menores. Rabindran explica que “o aumento de 2013 no suporte à pesquisa e desenvolvimento para grandes empresas foi bem-vindo e houve um aumento de 36% nas reivindicações feitas por essas empresas ao longo de dois anos. Isso teve um grande impacto na perda de grandes empresas”.
Mas a certeza no sistema pode ser tão valiosa quanto o próprio benefício. Em um extremo, o crédito tributário de P&D nos EUA só se tornou permanente em 2015 – 35 anos após sua criação. As empresas não tinham certeza de que estariam lá de um ano para o outro. Agora, finalmente, eles são livres para levar em consideração o crédito tributário de P&D ao fazer previsões para o futuro.
Enquanto isso, na Austrália, há um debate sobre o reforço do regime limitando a quantidade de créditos fiscais de P&D que as empresas podem obter. Sukvinder Heyer, sócio tributário de P&D da Grant Thornton Austrália, relata que “nos últimos seis anos, desde que o principal programa de incentivo à P&D da Austrália existe, houve rumores sobre mudanças. As empresas com programas de P&D plurianuais (por exemplo, ciências da vida e tecnologia da informação) desejam um pouco de certeza em torno do programa. Eles querem saber se a taxa será de 43,5% ou cairá para 41% ou se o mecanismo de cálculo será alterado”.
Depois, há essa categoria de negócios menos familiarizada com P&D e menos certa da interpretação dos reguladores sobre o que é qualificado. "Essas mesmas empresas lerão na imprensa sobre empresas que vão a tribunal sobre fraudes no sistema e evitam o programa porque não querem esse aborrecimento".
Peter Vale, sócio de tributos da Grant Thornton Ireland, diz que o programa de isenção de impostos de P&D da Irlanda é um crédito valioso, mas também caro para o país pagar. “Uma consideração importante é se as empresas realizariam P&D na Irlanda, independentemente da disponibilidade de um crédito tributário. Este ponto foi examinado em alguns detalhes com os resultados mostrando uma correlação positiva entre o crédito tributário e a atividade aprimorada de P&D; em resumo, o crédito tributário era mais do que pagar por si próprio.
Em nossa experiência, o crédito tributário de P&D pode ser a maior atração para as empresas estabelecidas na Irlanda inicialmente. As operações na Irlanda podem não ser lucrativas desde o início, de modo que nossa baixa taxa de imposto sobre as empresas tem menos interesse do que a capacidade de reduzir seus custos salariais em P&D em 25% através do crédito fiscal. Para empresas multinacionais, há uma tendência crescente de IP se mudar para a Irlanda, enquanto o crédito tributário também é uma fonte valiosa de financiamento para empresas indígenas irlandesas.
Na África do Sul, o governo introduziu um incentivo fiscal para P&D que, de acordo com o Departamento de Ciência e Tecnologia, apoiou cerca de R49 bilhões em gastos com P&D desde 2006, uma quantia modesta em comparação ao PIB do país no mesmo período.
Os programas fiscais baseados na renda incentivam os gastos com P&D?
Geralmente chamados de 'caixa de patente' ou 'caixa de inovação', os incentivos fiscais baseados em renda fornecem alívio sobre a receita gerada pela P&D, como a receita de licenciamento ou a alienação de ativos atribuíveis à P&D e patentes.
Os regimes de “caixas de patentes” são relativamente difundidos, com a maioria implementada nas últimas duas décadas. No entanto, os países da OCDE concordaram com a Abordagem do Nexus Modificado para regimes de IP como parte do BEPS da organização. O acordo exige que os regimes tenham um vínculo claro entre as despesas de P&D, os ativos de IP e a receita de IP nessa jurisdição. Como resultado, países anteriormente não conformes fecharam ou alteraram seus regimes de caixas de patentes nos últimos anos.
A Suíça está entre as jurisdições mais recentes a introduzir uma nova caixa de patentes, que entra em vigor em 2020, proporcionando uma redução máxima da base tributável de 90% na receita proveniente de patentes e direitos similares desenvolvidos na Suíça.
Algumas empresas nem sempre estão cientes do que têm direito nessa área. A Holanda, por exemplo, possui um amplo regime de caixa de inovação com ativos qualificados, incluindo patentes, software e ativos menos novos ou óbvios aplicados a empresas menores.
Monique Pisters, diretora do International Business Center e sócio de tributos internacionais da Grant Thornton Holanda, conta: “muitas vezes, nossos clientes vêm até mim e dizem 'não tenho esse tipo de P&D'. Quando pergunto se eles estão trabalhando para tornar seus processos mais eficientes, eles dizem 'sim'. Nesse caso, eles estão fazendo pesquisa e desenvolvimento. Muitas pessoas pensam que novos produtos precisam ser projetados. Mas a inovação é muito mais ampla que isso. Também está obtendo novos conhecimentos que podem ser usados para tornar seu processo ou sistemas de produção mais rápidos ou mais eficientes - isso já é P&D. "
Segundo a OCDE, há menos evidências sobre a eficácia das caixas de patentes no estímulo de outras atividades de P&D. Rabindran diz: “Isso faz sentido, porque os pedidos de patente geralmente são o resultado de atividades bem-sucedidas de P&D. A caixa de patentes do Reino Unido e relevos semelhantes internacionalmente incentivam a exploração da IP desenvolvida. Embora muitas empresas reinvistam essas economias em trabalhos adicionais de pesquisa e desenvolvimento, algumas podem estar em um estágio posterior em que mais atividades comerciais são priorizadas”.
Esses incentivos baseados em renda proporcionam economia de "acompanhamento" dos benefícios e subsídios fiscais de P&D, incentivando as empresas a manter e explorar o IP desenvolvido na jurisdição que investiu nas atividades de P&D. No entanto, não é claro se e até que ponto esses incentivos estimulam diretamente mais P&D.
